英国公司税税率2026：小额利润税率、主税率与边际减免详解

自2023年4月起，英国公司税实行双档税率制。利润不超过£50,000的小型公司适用19%税率；超过£250,000的公司适用25%税率。两档之间设有边际减免机制——而且，若你控制多家公司，门槛将被等额分割，这是许多非居民创始人常常忽视的一个陷阱。本指南将逐一解释。

双档税率制度

自2023年4月1日起，HMRC以双档税率取代原有的统一19%税率：

应税利润	税率
不超过£50,000	19%（小额利润税率）
£50,001至£250,000	边际减免（有效税率约19%至25%）
超过£250,000	25%（主税率）

应税利润包括经营收入、投资收益（利息、租金）及资本利得，减去允许扣除的支出、资本补贴和亏损。对大多数小型公司而言，应税利润约等于税前会计利润减去资本补贴。若会计期不足12个月（新成立公司常见情况），£50,000和£250,000门槛须按比例调减。

边际减免的计算方式

边际减免给予利润在£50,000至£250,000区间内的公司部分税款退减。计算公式为：

边际减免 = （£250,000 − 应税利润）×（应税利润 ÷ 增补利润）× 3/200

对于没有投资收益或关联公司的公司，"增补利润"等于应税利润，公式可进一步简化。

实际效果：£50,000至£250,000区间内每增加一英镑利润，边际有效税率约为26.5%——高于25%的名义主税率。这是系统的一个已知特点，在规划利润提取时值得注意。

计算实例

应税利润	计算方式	应纳税额	有效税率
£30,000	£30,000 × 19%	£5,700	19.0%
£50,000	£50,000 × 19%	£9,500	19.0%
£100,000	£25,000 减边际减免£2,250	£22,750	22.75%
£150,000	£37,500 减边际减免£1,500	£36,000	24.0%
£250,000	£62,500 无减免	£62,500	25.0%
£400,000	£400,000 × 25%	£100,000	25.0%

关联公司规则

这是拥有多家公司的非居民创始人最容易踩到的坑。若两家或多家公司为关联公司——大致上是指由同一个人或集团共同控制——公司税门槛须在各关联公司之间等额分配。

两家关联公司：各自门槛降至£25,000/£125,000。
三家关联公司：各自门槛降至£16,667/£83,333。

"控制"的定义为：持有超过50%的普通股股本、表决权或可分配收益权利。

举例：一位创始人控制两家英国公司，各自利润£40,000，原本预期适用19%税率。但因存在两家关联公司，各自门槛降至£25,000，两家公司的利润均落入边际减免区间（£25,001至£125,000），实际有效税率高于预期。

公司税缴纳截止日期

对于年度应税利润低于£150万的公司（绝大多数小型公司），公司税须在会计期结束后9个月零1天内缴纳——早于CT600申报的12个月截止日期。

会计期结束日	CT600申报截止日	税款缴纳截止日
2026年3月31日	2027年3月31日	2027年1月1日
2025年12月31日	2026年12月31日	2026年10月1日
2026年4月30日	2027年4月30日	2027年2月1日

HMRC对逾期缴税从截止日起按利率计息，CT600逾期申报另有独立罚款。

如何降低公司税税负

• 资本补贴：对符合条件的设备和机械购置申请年度投资补贴（AIA，每年最高£100万）；可在购置当年全额扣除。
• 董事薪资：薪资属可扣除费用——向董事支付至国民保险主要起征点（£12,570）的薪资，可减少应税利润，按19%税率节省约£2,388公司税。
• 养老金供款：雇主养老金供款可抵扣；雇主国民保险亦无需缴纳。
• 研发税收抵免：若公司开展符合条件的研发活动，可申请合并方案RDEC（账面抵免率20%）——详见我们的研发指南。
• 亏损处理：经营亏损可向前一年度结转，或无限期向未来同一业务利润结转。

延伸阅读：英国税务指南（非居民完整版） 英国公司利润转回中国：税务最优路径

常见问题