英国股息发放指南2026：如何从有限公司合法提取利润

股息是英国有限公司董事提取利润最省税的方式——从税后利润中支付，无需缴纳国民保险，税率也低于薪资所得税。但如果股息发放程序不规范，或在没有足够可分配利润时贸然发放，将面临严重的法律和税务风险。本指南为你解释正确的操作方式。

什么是股息？

股息是公司将税后利润按持股比例分配给股东的方式。股息从可分配储备中支付——即扣除公司税后的累计留存利润。股息不是业务费用，不能减少公司应纳税利润。

股息分两种：

• 最终股息：年末账目准备完毕后申报，由股东在股东大会上以普通决议批准。
• 临时股息：由董事会在年度内随时申报并支付，无需股东批准，以临时管理账目为依据。

大多数独资董事公司全年使用临时股息，灵活性更高。

所需文件

每次支付股息须准备两份文件：

一、董事会议记录（书面决议）

记录申报股息决定的书面文件，须注明：决议日期、每股金额、总金额、付款日期。独资董事公司，由该董事签署的简短书面决议即可。

二、股息凭单

向每位股东发出，须显示：公司名称及注册号、付款日期、股东姓名、持股数量、每股股息金额、总股息金额。股东需凭此完成其自我评估税务申报。两份文件须保存至少六年。

股息发放步骤

1. 核查可分配利润。查阅最新管理账目或损益表，确认公司累计留存利润（扣除公司税准备金后）不低于拟发放的股息总额。
2. 通过董事会决议。起草并签署申报临时股息的董事会议记录——注明每股金额、付款日期和总金额。
3. 签发股息凭单。为每位股东准备一份显示其应得金额的股息凭单。
4. 转账付款。从公司账户将资金转入股东个人账户，转账说明应注明"股息"及日期。
5. 账务记录。由会计师或财务软件将股息记录为留存收益的分配——而非业务费用。

2026/27年度股息税率

收入区间	股息税率
前£500（股息免税额）	0%
基础税率区间（总收入不超过£50,270）	8.75%
较高税率区间（£50,271–£125,140）	33.75%
附加税率（超过£125,140）	39.35%

计算适用税率时，股息叠加在其他收入之上。领取£12,570薪资再加股息的情况下，股息从基础税率区间开始计算。非英国税务居民通常无需就英国公司股息缴纳英国所得税——英国不对股息进行源头扣税。股东在居住国的纳税义务，取决于当地税法及适用的英国双重征税协定。

违规股息

在公司没有足够可分配利润时支付的股息，构成《2006年公司法》下的非法分配。这是小型公司董事最常犯的错误之一——年中丢失对利润状况的掌握，便容易落入此坑。

违规股息的后果：

• 股东须将该款项退还公司（如其知悉或有合理理由认为该分配违规）。
• 批准付款的董事可能就公司因此遭受的损失承担个人责任。
• HMRC可能将该款项重新认定为薪资，补征所得税和国民保险。

规避方法：每次发放股息前，务必以最新管理账目（而非上一年度已申报账目）核实留存利润状况。

薪资+股息最优策略

英国公司董事最常见的省税提取组合：小额薪资+股息。

• 薪资至LEL（£6,500/年）：保留国民保险缴纳记录；无雇主或雇员国民保险；薪资可抵扣减少公司税。
• 剩余利润以股息形式提取：按8.75%（基础税率）征税，远低于最高达45%的薪资所得税；双方均无国民保险。

以总提取£60,000（£6,500薪资+£53,500股息）为例，英国居民董事合计税负约£8,000至£10,000——而同等收入的个体经营者税负通常超过£20,000。非居民税负可能更低，具体取决于居住国的协定安排。

非居民股东

英国公司可向世界各地的股东支付股息，无预扣税要求。非英国股东须在居住国申报股息所得——大多数国家对来自境外公司的股息征税，但双重征税协定可能降低适用税率或提供税收抵免。

实际操作：公司将资金国际汇款至股东个人账户（Wise、银行账户等），并签发股息凭单。股东保留凭单用于居住国税务申报。

延伸阅读：非居民董事薪酬指南：薪资与股息对比

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