非居民英国公司董事PAYE工资单、薪资与国民保险指南2026

非居民创始人成立英国公司后，首先面临的实际问题之一就是：是否需要设立PAYE方案？答案取决于你是否从公司领取薪资。本指南解释工资义务、2026/27年度最优薪资策略、国民保险门槛，以及如何作为一人公司董事处理RTI申报。

是否需要注册PAYE？

如果符合以下任一条件，公司必须向HMRC注册为雇主（PAYE方案）：

• 向董事或员工支付每周£123（每年£6,396）或以上的薪资，即超过国民保险下限
• 有任何员工需要在源头扣缴所得税或国民保险
• 提供应税员工福利（公司用车、私人医疗保险等）

如果只领取股息、不领取薪资，则无需PAYE方案。但如果计划领取哪怕一小笔超过LEL的薪资，必须在第一次付款之前完成注册。

如何注册PAYE方案

在gov.uk/register-employer在线注册。所需信息：

• 公司唯一纳税人参考号（UTR）
• 公司注册号
• 公司注册地址
• 第一位员工或董事的预计发薪日期

HMRC将发出PAYE参考号和账户办公室参考号——保留这些号码用于RTI申报。处理时间最长5个工作日。如在第一个发薪日之后才注册，HMRC可能处以罚款，因此务必在支付任何薪资前完成注册。

2026/27年度最优薪资策略

大多数英国公司董事支付小额薪资，其余以股息形式提取。2026/27年度最优薪资水平取决于公司是否可申请雇主补贴：

策略	年薪	国民保险成本	优势
仅LEL	£6,500	£0	保留国民保险缴纳记录；无雇主或雇员国民保险
至主要起征点	£12,570	雇主国民保险：超过£5,000部分的15%（£7,570 × 15% = £1,135.50）	充分利用个人免税额；更大的公司税抵扣
申请雇主补贴	至£12,570	£0（最高£10,500的雇主补贴可覆盖雇主国民保险）	仅适用于有多名员工或董事雇员的公司

2026年4月起重要变化：次级起征点（雇主国民保险起点）已降至每年£5,000。这意味着按主要起征点（£12,570）支付薪资，每年将产生£1,135.50的雇主国民保险（15% × £7,570）。对于大多数独资董事，LEL薪资£6,500仍是最高效的选择，除非适用雇主补贴。

董事国民保险

董事的国民保险计算方式与普通员工不同。HMRC对董事采用年度（累计）计算周期，而非按周或按月计算。这意味着国民保险按董事全年总收入计算，防止将大额薪资集中在某一个月支付以规避国民保险的策略。商业工资软件会自动处理这一计算方式。

RTI实时信息申报

在RTI制度下，每个发薪日当天或之前，须向HMRC提交全额支付申报（FPS）。即使一年只支付一次薪资，这一要求同样适用。如在某个税务月份未支付薪资，可能需要提交雇主付款摘要（EPS），告知HMRC该月未发生任何付款。

提交RTI的方式：

• HMRC Basic PAYE Tools：HMRC的免费软件——适合只有一两名员工的董事
• 商业工资软件：Xero、QuickBooks、FreeAgent、Sage——大多数会计师使用
• 会计师/工资代理机构：将整个工资流程外包

薪资与股息对比

	薪资（超过主要起征点）	股息
国民保险	雇员+雇主双重国民保险	无
所得税	按边际税率	按股息税率（8.75%/33.75%/39.35%）
可抵扣公司税？	是——减少公司税应纳额	否——从税后利润支付
需要可分配利润？	否	是——无可分配利润时支付股息违法
需要PAYE行政管理？	是	否

典型策略——小额薪资（至LEL或PT）加股息——可最大程度降低税负和国民保险。薪资作为业务费用减少公司税，股息税率低于基础税率以上的薪资税率。

完全在英国境外时的PAYE

若非居民董事所有职责均在英国境外履行，情况较为复杂。原则上，在英国境外完成的工作所获报酬可能不受英国PAYE或国民保险约束——但这取决于：

• 英国与居住国之间是否有双重征税协定（DTA）
• 是否有适用的社会保险协议（关于国民保险义务）
• 你是否曾（哪怕偶尔）在英国境内为英国公司工作

在得出"不存在PAYE义务"的结论之前，请务必寻求专业税务建议。

延伸阅读：非居民董事薪酬指南：薪资与股息对比 非居民英国公司董事年度税务规划

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