英国小型公司研发税收抵免2026：RDEC合并方案指南

研发税收抵免是英国小型公司最未被充分利用的税务减免之一。自2024年4月起，原中小企业研发方案和RDEC合并为单一制度，适用20%的账面抵免率。对于非居民英国科技、产品和软件公司的创始人，了解并正确申请这一减免，可显著降低实际公司税负——或直接从HMRC获得现金退款。

2024年4月的变化

2024年4月之前，英国研发减免通过两个并行方案运作：

• 中小企业研发减免：提供186%的增强抵扣，亏损公司可享10%现金抵免
• RDEC（研发支出抵免）：大型公司适用，账面抵免率20%

自2024年4月1日起，两者合并为单一方案，统一采用RDEC账面抵免方式，抵免率为20%，同时适用于中小企业和大型公司。这一变化简化了制度，但降低了此前使用更慷慨中小企业方案的许多公司的受益程度。

与此同时，针对研发支出占总支出比例≥30%的亏损型中小企业，另设增强型研发密集支持（ERIS）方案。

申请资格

申请英国研发税务减免，公司须满足：

• 是须缴纳公司税的英国公司
• 进行符合条件的研发活动（见下文）
• 非慈善机构、合伙企业或非法人组织

对公司董事或股东的规模、行业或国籍没有要求。董事和股东全部为非居民、客户在境外的英国公司，只要进行符合条件的英国研发工作，同样可以申请。

提前通知要求（自2023年8月起）：首次申请研发减免的公司，须在发生研发活动的会计期结束后6个月内在线通知HMRC。错过这一窗口期则无法就该期间提出申请。

什么算作研发？

HMRC依据BIS指引定义符合条件的研发。核心标准：

• 项目须寻求在科学或技术领域推进整体知识或能力
• 须涉及解决科学或技术上的不确定性——解决方案不能由该领域有能力的专业人士轻易推导出来
• 须属于科学或技术领域（不含艺术、人文或社会科学）

实践中，以下活动通常符合条件：

• 涉及新颖算法或数据处理新方法的软件开发
• 采用真正新工程解决方案的硬件或产品开发
• 超越应用现有框架的人工智能/机器学习工作
• 涉及技术而非商业不确定性的制造流程改进

不符合条件：常规软件开发、现有产品的复制，或仅涉及商业不确定性（如产品能否售出）的工作。

符合条件的成本

成本类别	符合条件比例	备注
员工成本	100%	直接参与研发的员工薪资、雇主国民保险、养老金
外部提供工作人员（EPW）	65%	通过劳务机构参与研发工作的承包商
消耗性物品	100%	直接用于研发的材料、热能、光照和电力
软件	100%	直接用于研发过程的软件
云计算和数据	100%	2023年4月起
英国境内转包研发	65%	2024年4月起大多数情况须为英国境内
境外转包研发	通常0%	仅在地理或监管原因必要时符合条件
资本支出	0%	不符合条件（但可能符合其他资本补贴）

合并方案：抵免如何运作

1. 计算符合条件的研发支出
2. 抵免额 = 符合条件支出的20%——这是账面抵免，直接抵减公司税款，而非调整应税利润
3. 若有足够的公司税应纳额，抵免将逐英镑抵减
4. 若抵免额超过税款，多余部分可结转至前期、结转至未来，或（受PAYE上限约束）作为现金退款支付

示例：英国科技公司2025/26年度符合条件研发支出£200,000。研发抵免 = £40,000。若公司税应纳额为£30,000，则抵减至£0，另有£10,000可能作为现金退款（受PAYE上限约束）。

ERIS：研发密集型亏损公司

增强型研发密集支持（ERIS）方案适用于亏损型中小企业，且研发支出占总支出比例≥30%。在ERIS方案下：

• 86.5%增强抵扣（标准公司为100%抵扣）
• 针对亏损的14.5%账面抵免——亏损型公司每£100符合条件研发支出可获约£27现金退款

ERIS主要面向早期阶段、研发密集型初创企业。30%研发密集度门槛按符合条件研发支出÷总相关支出计算。

如何申请

1. 通知HMRC——首次申请，须在会计期结束后6个月内在线通知
2. 准备技术说明文件——对研发活动、所解决的不确定性及其如何符合HMRC定义进行书面说明。自2023年8月起为申请必备内容。
3. 计算符合条件的成本——与会计师或研发专家合作，识别并记录所有符合条件的支出
4. 填写CT600补充页面——研发抵免在CT600L（合并方案）或CT600C（RDEC）中作为公司税申报的一部分申报
5. 在申请窗口内提交——申请须在会计期结束后2年内提出

HMRC对研发申请的审查力度已显著加大。建议使用声誉良好的会计师或研发专业顾问，而非"无胜诉不收费"的申报公司，因为文件不完善的申请被HMRC调查不仅耗时，而且代价高昂。

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