如果您是英国有限公司的董事，通过股息提取利润是常见的薪酬策略。2026年4月的税务变化将影响您的税后收入。股息税上限税率将上调2个百分点，同时资本利得税也将提高。了解这些变化，提前规划税务策略。
2026年4月变化
- 股息税上限税率：33.75% → 35.75%
- 商业资产资本利得税：10% → 18%
股息税率变化详解
2026年4月6日起新税率
| 税率档次 | 适用收入 | 2025/26税率 | 2026/27税率 |
|---|---|---|---|
| 基本税率 | £12,570 - £50,270 | 8.75% | 8.75%（不变） |
| 较高税率 | £50,270 - £125,140 | 33.75% | 35.75% |
| 附加税率 | 超过£125,140 | 39.35% | 39.35%（不变） |
股息免税额
股息免税额已大幅削减。2023/24年为£1,000，2024/25年起仅为£500。超过此额度的股息收入需要缴税。
实际影响示例
假设您是有限公司董事，年股息收入£80,000：
- 超过Higher Rate门槛的部分约£30,000
- 2025/26年需缴税：£30,000 × 33.75% = £10,125
- 2026/27年需缴税：£30,000 × 35.75% = £10,725
- 额外税负：£600/年
资本利得税变化
商业资产处置税率上调
2026年4月6日起，出售商业资产的资本利得税将上调：
| 资产类型 | 当前税率 | 2026年4月后 |
|---|---|---|
| 商业资产（基本税率纳税人） | 10% | 18% |
| 商业资产（较高税率纳税人） | 20% | 24% |
退出规划
如果您计划出售公司或业务资产，2026年4月前完成可能节省大量税款。请尽早咨询税务顾问。
对有限公司董事的影响
薪酬结构考虑
许多有限公司董事采用"低薪+股息"的薪酬模式。税率变化后需要重新评估：
- 低薪仍有优势：基本税率股息税（8.75%）仍低于所得税（20%）
- 高收入董事影响大：Higher Rate区间税负增加2%
- 养老金贡献：可能需要增加养老金缴款来降低应税收入
公司利润分配时机
- 考虑在2026年4月前分配更多股息
- 但需注意现金流和公司运营需求
- 咨询会计师制定最优策略
税务规划策略
1. 优化薪酬结构
- 确保利用National Insurance门槛（约£12,570）
- 平衡薪金和股息比例
- 考虑雇主养老金贡献（免税且无NI）
2. 利用配偶或家庭成员
- 如果配偶是股东，可分散股息收入
- 利用配偶的低税率档次
- 确保符合"真实持股"要求
3. 养老金规划
- 雇主养老金缴款是公司可扣除费用
- 年度养老金限额为£60,000（2024/25年起）
- 可有效降低公司税和个人税
4. 留存利润
- 不一定每年提取所有利润
- 留存在公司的利润仅需缴纳公司税（25%或更低）
- 等到需要时再提取
EMI期权扩展
好消息是，Enterprise Management Incentive（EMI）计划将在2026年4月扩展：
- 资格门槛放宽：更多公司可以使用EMI
- 持有期限延长：从10年增至15年
- 员工激励：符合条件的期权收益仅需缴纳10%资本利得税
什么是EMI
EMI是一种税务优惠的员工股权激励计划，允许公司授予员工期权，员工在行权时享受税务优惠。
总结
- 2026年4月股息税上限税率升至35.75%
- 商业资产资本利得税升至18%/24%
- 高收入董事税负将增加
- 应重新评估薪酬和股息策略
- 养老金贡献和家庭税务规划仍是有效策略
- 建议在新税年前咨询专业会计师
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